成本核算管理办法
第一章 总则
第一条 为了加强公司成本管理，规范公司产品成本核算，保证成本信息真实、完整、准确、及时，降低生产消耗，提高经济效益，为公司制定产品价格提供决策依据，根据公司制定的财务会计制度，结合公司管理现状，特制定本办法。
第二条 成本核算工作遵循公司制定的财务会计制度确定的会计核算原则。
第三条 成本核算工作由财务部组织实施。财务部设成本会计并向制造部派驻车间成本核算员。
第四条 成本核算管理办法是公司经营管理制度的重要组成部分，公司各部门要结合本办法完善内部管理流程，明确责任，确保本办法贯彻实施。
第二章 成本核算的基础工作
第五条 公司各相关职能部门要切实做好成本核算的基础工作。成本核算基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收。
第六条 定额管理：
制造部对喷涂材料、劳动工时、设备利用、加工工具和刀粒制定合理消耗定额，并定期检查、分析、考核和修订。
技术部根据产品设计和维修方案，及时编制主要材料及部件、辅助材料、外购配件的物料消耗清单。
采购中心建立并完善外购材料、配件、外协加工价格信息系统。
财务部根据材料消耗定额、生产工时定额和价格信息系统制定产品标准成本，建立并完善内部管理成本控制系统和销售报价成本比较系统。
定额工时,外购材料、配件、外协加工价格信息系统及产品标准成本等定额标准，每年修订一次，如遇客观情况发生较大变动，影响成本准确性的，及时修订。需经批准的，经批准后施行。
第七条 原始记录：
公司根据生产和管理的实际需要，建立、健全下列各项原始记录：
（一）、材料物资方面的原始记录，用于全面反映材料物资收、发、领、退的资金流动过程。包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、超定额领料单、退料单、工具用具请领单、外协部件出库单、外协部件验收入库单、材料物资盘点报告表等，并做好工具用具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作。
（二）、劳动工资方面的原始记录，用于反映员工人数、调动、考勤、工时利用、非生产工时、停工工时等实际情况。包括：工时单、工时统计表、考勤表、绩效完成情况考核表等。
（三）、设计及工艺改动方面的原始记录，用于反映产品设计改动，工艺路线变化，材料定额变动等项的记录。包括：产品设计修改通知单、物料消耗清单等。
（四）、生产方面的原始记录，用于反映产品从材料投入至产品验收入库的过程。包括：工艺流程卡、工时定额变动通知单、产品入库通知单等。
(五)、质量检验方面的原始记录，用于反映材料物资、外协加工部件入库检验，产品生产过程质量控制等项的记录。包括：材料入库检验单、外协件检验单、生产过程控制质检单、成品检验单、废品通知单等。
（六）、设备使用方面的原始记录，用于反映设备验收、交付使用、维修、封存、报废的情况。包括：固定资产验收使用记录、设备维修记录、喷涂设备使用情况记录等，并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。
各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等，由公司相关职能部门提出具体方案，公司作出统一规定。
第八条 计量验收：
品管部牵头，建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。
第三章 成本计算对象及成本项目
第九条 公司采用分批法确定成本计算对象：
单件小批生产和维修业务，以每一个“合同订单”作为成本计算对象，计算出每一个“合同订单”的总成本，并计算出每一台产品生产（维修）的单位成本。
批量生产的产品，以每一批次作为成本计算对象，计算出每一批次的产品总成本，并计算出每一台产品生产的单位成本。
现场维修业务，以现场维修项目作为成本计算对象，计算出每一个现场维修项目的总成本。
保运业务，以保运业务项目作为成本计算对象，计算出保运业务项目的总成本。
售后服务，以每一批次售后服务返修产品作为成本计算对象，单独计算售后服务成本。
第十条 公司按照制造成本法计算完工产品的实际制造成本。
产品成本项目包括直接材料、直接人工、废品损失、制造费用。
（一）、直接材料。核算生产过程中耗用的主要材料及部件、辅助材料、外购配件、外协加工件的成本。外协加工件加工费、运杂费，在直接材料项目下，设“外协费用”子目，单独核算。
（二）、直接人工。核算直接生产人员的工资、职工福利费、社会保险费。
（三）、废品损失。核算因生产了废品而发生的损失。 废品损失的范围包括两部分：一是生产中发生的不可修复废品的净损失；二是可修复废品的修复费用。
（四）、制造费用。核算生产部门为组织和管理生产，保证生产正常进行而发生的不能直接计入产品制造成本的间接费用。
公司生产部门包括：制造部、技术部、品管部。
制造费用包括：工资、职工福利、社会保险费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、其他费用等。
第四章 成本核算程序
第十一条 产品成本核算的基本程序如下：
（一）、确定产品成本计算对象。按本办法第九条规定确定产品成本计算对象。
（二）、确定成本项目。按本办法第十条规定确定成本项目。
（三）、设置下列成本和费用明细账：
1、生产成本明细账，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。
2、制造费用明细账，按制造费用明细项目核算发生的制造费用，并按规定进行分配，月终不保留余额。
3、产成品、半成品明细账，按成本计算对象和成本项目核算产成品、半成品成本。
半成品明细账只核算生产车间加工完成，应该办理入库手续，用于以后批次产品生产且需办理二次领料手续的半成品。生产车间加工完成，直接转入装配程序的半成品，不列入半成品明细账核算。
4、主营业务成本明细账，根据销售清单和销售产品出库单结转产品销售成本。
5、已出库未转作销售的往来明细账，按往来单位核算已出库未开增值税专用发票的销售产品成本。
（四）、财务部对所有已发生的费用进行审核，确定已发生的费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，划分为制造成本还是期间费用，分别进行总分类核算和明细分类核算。
（五）、财务部按照确定的成本计算对象，设置产品成本计算单，用以归集全部生产费用，汇总成本核算资料，按成本项目分别计算在产品和完工产品制造成本。
（六）、结转产品销售成本。月终，销售部门根据销售订单、往来单位收到货物的签收凭证，编制销售统计报表，财务部根据销售部门提供的销售统计报表，仓库报送的销售产品出库汇总表，统计确定当期可开具增值税专用发票的金额。开具了增值税专用发票的产品销售，确认为当期收入，并与对应产品制造成本匹配，采用加权平均法结转产品销售成本。已出库未开具增值税专用发票的销售产品成本，转入“已出库未转作销售的往来明细账”，开具增值税专用发票后，将其产品销售成本，从“已出库未转作销售的往来明细账”转出，结转产品销售成本。
售后服务返修产品完成返修任务发货后，应将返修产品成本计算单归集的售后服务成本，转入销售费用。
第十二条 公司成本核算凭证传递基本流程
1、销售部门根据合同订单，下达生产计划指令，分别传递到制造部、技术部、品管部、采购中心、财务部和仓库。
2、技术部根据生产计划指令，制定产品设计方案或维修方案。根据产品设计方案或维修方案，编制主要材料及部件、辅助材料、外购配件的物料消耗清单并传递到制造部、品管部、采购中心、财务部和仓库。
3、制造部根据生产计划指令编制排产计划，按计划组织生产。
4、制造部材料采购计划编制人员根据生产计划指令、产品设计方案或维修方案和物料消耗清单，结合材料实际库存情况，编制材料采购计划，并传递到采购中心、品管部、财务部和仓库。
5、制造部材料采购计划编制人员根据排产计划和产品设计方案或维修方案，编制外协加工部件清单，传递到采购中心、品管部、财务部和仓库。
6、采购中心根据材料采购计划和外协加工部件清单，组织材料采购和外协部件加工。材料及外协加工部件到货后，需及时办理验收入库手续，财务部根据合同和材料及外协加工部件验收情况支付货款。
7、制造部在组织生产过程中，根据产品设计方案或维修方案和物料消耗清单，指定专人办理领料手续。领料时，应填制领料单，领料单必须写明用途。超定额领料，事先必须按规定流程报经批准，超定额领料单必须详细写明超定额领料的原因。仓库管理员对领料单要严格把关，有权拒收字迹不清晰、用途不明确及应经批准而未办理批准手续的领料单。
仓库管理员每周（旬）根据领料单编制耗用材料汇总表，按时报送财务部。超定额领料，应单独汇总。
8、制造部在组织生产过程中，要做好各种生产记录，及时填制工艺流程卡、工时单、和产品入库通知单。
制造部开出超过定额工时标准工时单，必须事先按规定流程报经批准。超过定额工时标准的工时，属于异常工时，工时单必须详细写明超过定额工时标准的原因。
车间成本核算员根据生产记录，按月编制月份产品生产汇总表。在认真审核生产工时记录的基础上，根据生产工时记录，按周（旬）编制生产工时汇总表，及时报送财务部。
超过定额工时标准的异常工时，应单独汇总。
9、品管部在质量检验过程中，及时办理材料物资、外协加工部件入库检验手续，真实记录生产过程中的首检、巡检（流检）、终检的质量检测情况，如实填制质检单、废品通知单。
车间成本核算员根据废品通知单记录，按月编制月份废品损失汇总表。
10、财务部成本会计根据各部门和车间成本核算员提供的成本费用信息进行整理、归集、分配，计算完工产品制造成本。
11、财务部每月按规定流程，及时报送当月产品制造成本报表。
第五章 成本费用的归集与分配
第十三条 库存材料按用途划分为：主要材料及部件、辅助材料、外购配件、低值易耗品、机物料、包装物六大类，仓库管理员按用途组织库存材料明细分类核算，财务部按六大类材料设置材料明细账。
第十四条 仓库管理员根据耗用材料领料单，在公司规定的稽核日进行分类汇总核对。财务部成本会计根据仓库提交的耗用材料汇总表，可以直接区分成本计算对象的，直接计入成本计算对象；不能区分成本计算对象的，按照一定比例，分配计入成本计算对象。
（一）、详细注明了用途的主要材料及部件、辅助材料、外购配件，直接归集到各产品成本计算对象的直接材料成本项目中。
（二）、喷涂材料，按加工部件的喷涂时间和消耗定额计算，分配到对应的产品成本计算对象的直接材料成本项目中。
（三）、低值易耗品，专用工装夹具成本摊销，直接归集到对应产品成本计算对象的制造费用项目中；通用的工具用具，按照各产品成本计算对象完成的实际定额工时比例分摊，计入各产品成本计算对象的制造费用项目中。
（四）、机物料，按照各产品成本计算对象完成的实际定额工时比例分摊，计入各产品成本计算对象的制造费用项目中。
（五）、包装物，直接计入销售费用。
第十五条 库存材料采用实际成本法计价，耗用材料成本核算采用加权平均法。材料采购成本包括：
（一）、购入材料的原价（不含增值税）；
（二）、购入材料的外地运杂费；
（三）、材料运输途中的合理损耗；
（四）、材料入库前的挑选整理费用。
第十六条 公司支付的薪酬支出，包括：工资、职工福利、社会保险费等，应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。
第十七条 生产部门直接生产人员的工资，按照各产品成本计算对象完成的实际定额工时比例分配，计入各产品成本计算对象的直接人工成本项目中；生产部门直接生产人员除工资以外的薪酬支出、生产部门管理人员的薪酬支出，计入制造费用；销售人员的薪酬支出，计入销售费用；公司管理人员的薪酬支出，计入管理费用。
第十八条 生产过程中发生的废品损失，财务部成本会计根据车间成本核算员提供的废品损失汇总表、异常工时汇总表，仓库管理员提供的超定额领料汇总表，汇总计算废品损失，定期报送废品损失统计表。废品损失按产品类别计入当期该产品成本计算单废品损失成本项目。当月发生的废品损失，月末转入当期损益。
第十九条 制造费用发生时，通过“制造费用”账户归集，月末进行汇总后减去已经直接计入各产品成本计算对象的制造费用项目中的部分，按照各产品成本计算对象完成的实际定额工时比例分摊，计入各产品成本计算对象的制造费用项目中。
第二十条 月终，财务部根据产成品入库凭证及成本计算资料确定入库产成品的实际成本。在有未完工产品的情况下，按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。
平衡公式：
完工产品实际成本=月初在产品实际成本+本月发生的全部生产成本-月末在产品实际成本
第二十一条 为了准确的反映每月的在产品成本，制造部建立在产品台账，财务部确定每月月终为结账日，车间成本核算员按月提交生产统计报表，对截至当月结账日的在产品生产工时报表，于次月5日前报财务部进行在产品成本核算。
月末在产品实际成本按照在产品领用材料的实际成本+在产品实际完成的定额工时*平均工时单价+按在产品实际完成的定额工时比例分配的制造费用确定。
第六章 成本核算管理
第二十二条 各部门填制的成本核算原始记录必须真实、完整、准确。不真实、不完整、不准确的原始记录，财务部有权不予接受，返还经办人更正。
成本核算有关汇总表、统计表、登记表、账、卡等的数据，必须以审核过的 真实的原始记录为基础。
各种成本核算有关的原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。
第二十三条 加强成本过程控制，直接材料、直接人工按消耗定额和工时定额严格控制，制造费用和期间费用按计划或预算严格管理。
第二十四条 加强品质管理，强化生产过程中的首检制、巡检制（流检制）、终检制，减少废品损失。废品损失要及时分析原因，明确责任。
第二十五条 财务部会同生产部门和销售部门制定并完善产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，确保产成品账实相符。
销售部门建立发出产品登记管理制度，按客户设置产品销售台账，确保公司销售核算数据资料与客户一致。
第二十六条 财务部对公司财产物资建立定期盘点制度，按制度定期开展库存盘点，确保库存材料、产品，生产车间在制品账实相符，确保成本核算工作和成本核算资料真实、准确。
第七章 附则
第二十七条 成本核算资料是公司重要的商业秘密，执行本办法涉及到公司成本核算资料的所有人员，负有保密义务。如有违反，按公司相关制度处理。
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